通知！新增值稅，4月1日?qǐng)?zhí)行

剛剛，總理正式通知：

今年下決心要進(jìn)行更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，把增值稅和單位社保繳費(fèi)率降下來(lái)，降出兩萬(wàn)個(gè)億的紅利。

這樣做有利于公平，各類所有制企業(yè)普遍得到應(yīng)減的稅費(fèi)，一竿子插到低，插到市場(chǎng)主體。

我們4月1號(hào)要降增值稅，5月1號(hào)降社保費(fèi)率，到時(shí)全面推開(kāi)。

2019年3月5日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議在北京開(kāi)幕。總理在做《政府工作報(bào)告》時(shí)明確指出，深化增值稅改革，今年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過(guò)采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

現(xiàn)在明確實(shí)施時(shí)間，也就是說(shuō)下個(gè)月的增值稅稅率就要變了！

新增值稅確定，以后開(kāi)發(fā)票注意

一增值稅稅率13%、9%會(huì)在4月1日開(kāi)始執(zhí)行，以后怎么開(kāi)專票？

第一、2019年4月1日前后，開(kāi)票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

無(wú)論是哪一種應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年3月31日（含）之前的，按照原稅率開(kāi)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日（含）之后的，按照新稅率開(kāi)票。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間絕不等于當(dāng)事人合同的簽訂日期，有的同學(xué)說(shuō)了，合同在2019年3月31日（含）之前簽訂的，按照原稅率開(kāi)票。合同在2019年4月1日（含）之后簽訂的，按照新稅率開(kāi)票。這個(gè)只要仔細(xì)看看增值稅中關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，就知道是站不住腳的。

涉及銷售貨物和勞務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則去判斷；涉及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件1第四十五條等去判斷。

第二、2019年4月1日以后，增值稅新系統(tǒng)是否還可以開(kāi)具出原稅率16%和10%的發(fā)票？

筆者認(rèn)為系統(tǒng)仍然可以開(kāi)出16%和10%的發(fā)票。比如對(duì)于2019年3月31日之前已經(jīng)確定納稅義務(wù)時(shí)間的事項(xiàng)，因故在2019年4月1日以后開(kāi)票，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)可以開(kāi)出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。但是如果推遲開(kāi)票且前期并未申報(bào)納稅，有暴露自己推遲申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)問(wèn)題需要提前解決。

第三、新系統(tǒng)是否會(huì)允許存續(xù)納稅人在2019年3月31日24點(diǎn)之前開(kāi)具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票？

我們理解，新稅率的發(fā)票不會(huì)允許提前開(kāi)具，在目前系統(tǒng)開(kāi)票狀態(tài)下，系統(tǒng)應(yīng)該會(huì)對(duì)新稅率的開(kāi)票節(jié)點(diǎn)做出限制，企圖渾水摸魚(yú)的企業(yè) 不要把稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)傻子。

第四、2019年4月1日前，存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)谙到y(tǒng)中追加新稅率？

我們理解，適用新稅率是一個(gè)法定事項(xiàng)，不屬于稅收優(yōu)惠事項(xiàng)或者特別處理事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)要求納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)授權(quán)，沒(méi)有這種必要也沒(méi)有這種可能。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)主動(dòng)升級(jí)系統(tǒng)后臺(tái)，置入新稅率。除非納稅人根本無(wú)法接通互聯(lián)網(wǎng)。

二增值稅政策執(zhí)行后，提前清查合同發(fā)票，關(guān)注6個(gè)問(wèn)題！

1、如果企業(yè)存貨很大，購(gòu)進(jìn)時(shí)稅率是16%，銷售時(shí)稅率是13%，對(duì)企業(yè)是有利的嗎？

如：2018年12月購(gòu)進(jìn)水泥一批，不含稅價(jià)100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元；

（一）如果是以含稅價(jià)簽的合同：約定售價(jià)為200+200*16%=232萬(wàn)元，原毛利為100萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅為32-16=16萬(wàn)元；稅率調(diào)整后毛利為205.3-100=105.3萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅為銷項(xiàng)稅額26.69-16=10.69萬(wàn)元。

（二）如果是以不含稅價(jià)簽的合同，應(yīng)納增值稅16萬(wàn)元；稅率調(diào)整后毛利不變，為200-100=100萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=200*13%-16=10萬(wàn)元。

結(jié)論：稅率下降后，以不含稅價(jià)簽合同比含稅價(jià)簽合同的應(yīng)納增值稅略少些。

2、購(gòu)買貨物，在稅改前，取得16%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，稅改后銷售（一般計(jì)稅方法），還能適應(yīng)13%稅率嗎？

在稅改前取得16%稅率專票，稅改后銷售（一般計(jì)稅方法）也適應(yīng)13%稅率。不要感覺(jué)“占便宜”了，并沒(méi)有！因?yàn)殇N售方開(kāi)16%，其已經(jīng)繳納16%的增值稅額。

3、 銷售方想特意等到稅改確定后才開(kāi)發(fā)票，怎么處理？

這要看自己議價(jià)能力，我們可以推遲付款，銷售方也會(huì)考慮資金問(wèn)題 。

4、增值稅稅負(fù)降了，利潤(rùn)相應(yīng)增加了，對(duì)企業(yè)真的有影響嗎？  

增值稅是價(jià)外稅，不影響利潤(rùn)，影響現(xiàn)金流。

5、稅改前簽的合同，等到稅改后去開(kāi)票就是按9％嗎？

要看合同執(zhí)行時(shí)間，如果是稅改之后執(zhí)行的，且合同當(dāng)時(shí)也是按9%簽的合同，可以開(kāi)9%的發(fā)票。

6、想問(wèn)對(duì)于購(gòu)銷雙方都有什么影響？建筑的總包合同呢？

對(duì)購(gòu)銷雙方都有利，對(duì)制造業(yè)等少付3個(gè)點(diǎn)的增值稅稅額。老項(xiàng)目沒(méi)有影響，按簡(jiǎn)易計(jì)稅，新項(xiàng)目，長(zhǎng)期合同，應(yīng)考慮是補(bǔ)簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個(gè)點(diǎn)。

附2019年最新增值稅稅率表

按改革后的新稅率將《增值稅稅率、征收率、預(yù)征率表》進(jìn)行了調(diào)整。

一稅率

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（易混項(xiàng)見(jiàn)附件1）稅率為9%；加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán) ）為6%，出口貨物稅率為0；2、其余的：貨物是13%，服務(wù)是6%。

二征收率

一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。1、5%：主要有銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。貨物銷售里沒(méi)有5%征收率的。2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。3、兩個(gè)減按：個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。4、小規(guī)模納稅人以及選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見(jiàn)附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

三預(yù)征率

預(yù)征率有3檔，2%，3%和5%。簡(jiǎn)易計(jì)稅的預(yù)征率基本上與征收率一致。銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)征率簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅相同。注意：換算成不含稅價(jià)時(shí)，分母為稅率或征收率，而不是預(yù)征率。如納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預(yù)征率3%

湖北程力公司財(cái)務(wù)重要通知：本月20號(hào)以后暫停開(kāi)票，增值稅稅率，四月起將由16%改成13%。請(qǐng)：之前與我司有合同16%稅率發(fā)票的客戶，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入我公司賬戶，以便我司近期將16%發(fā)票開(kāi)給您。

合同簽約未付款或只付了預(yù)付款的，發(fā)票稅率自動(dòng)改成13%，我司不承擔(dān)差價(jià)！減稅為國(guó)家惠民政策，企業(yè)進(jìn)、銷項(xiàng)及納稅率皆下調(diào)，并沒(méi)有產(chǎn)品降價(jià)的說(shuō)法。請(qǐng)大家理性認(rèn)知國(guó)策、多多體諒企業(yè)供應(yīng)商。

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